Financijska pismenost

Autor teksta: Vlatka Sakar, mag. oec.

U OVOM ─ćETE TEKSTU SAZNATI:

  • ┼íto je financijska pismenost
  • za┼íto je va┼żna za poslovno odlu─Źivanje i vo─Ĺenje
  • koje koristi od financijske kompetentnosti ima menad┼żer
  • koji se zadaci uspje┼ínije obavljaju uz financijsku kompetentnost
  • komu su i koja znanja iz podru─Źja financija potrebna

SA┼ŻETAK

Ne postoji niti jedna djelatnost koja u svojoj biti nema ekonomsku logiku i financijsku ra─Źunicu; primijenjeno na poslovanje, to je efikasna upotreba ograni─Źenih resursa i razlika izme─Ĺu prihodovanog i ulo┼żenog. Sve ljudske aktivnosti imaju svoj matemati─Źki (ekonomski) odraz i stoga je nu┼żno poznavanje zakonitosti koje vladaju u gospodarskim odnosima. Potrebno je da svi oni koji su uklju─Źeni u gospodarske aktivnosti, od onih koje rade u odjelu financija preko menad┼żera do ─Źlanova uprave i nadzornih odbora, poznaju osnove financijskog poslovanja u u┼żem ili ┼íirem kontekstu, da su financijski pismeni. Stoga je u ovom tekstu navedeno tuma─Źenje sintagme financijska pismenost i za┼íto je ona va┼żna mened┼żerima za poslovno vo─Ĺenje i odlu─Źivanje. Isto tako, opisane su koristi financijske pismenosti i identificirani su korisnici i potrebna znanja iz podru─Źja financija koja ti korisnici moraju usvojiti da bi bili ┼íto uspje┼íniji u rje┼íavanju dnevnih zadataka i postizanju ciljeva poslovanja.

KLJU─îNE RIJE─îI: nefinancijski menad┼żment, financijska pismenost, financijska kompetencija, menad┼żersko odlu─Źivanje, vo─Ĺenje i upravljanje, poslovni uspjeh, poslovni neuspjeh.

1. UVOD

U gospodarstvu se ne pona┼íaju uvijek svi kao da u svom poslovnom djelovanju primjenjuju ekonomsku logiku i financijsku ra─Źunicu, iako je i jedno i drugo prirodno gospodarskom djelovanju. Stoga je neophodno da svi koji obavljaju gospodarske aktivnosti imaju ta znanja, ┼íirinom i dubinom primjerena zahtjevima svakog pojedinog radnog mjesta.

Nepoznavanje osnova financija i ra─Źunovodstva mo┼że imati drasti─Źne posljedice i za korporaciju i za odgovornog pojedinca. Treba biti svjestan toga da sve ko┼íta i da prije ili kasnije sve do─Ĺe na naplatu. Upravo zbog toga treba raspolagati stanovitim fondom ekonomskih znanja, ─Źak i u slu─Źaju kad to nije u opisu radnog mjesta. Izjave kao “to ne spada u domenu moga rada” ne mogu biti opravdane. U svim djelatnostima ne┼íto se stvara i razmjenjuje. Uspje┼ínog stvaranja i razmjene nema bez ekonomske logike i financijske ra─Źunice. To zna─Źi da su ekonomska znanja nu┼żna svima.

Birokratski pristup utkan u svakodnevno poslovanje dr┼żavne uprave upravo ima korijene u potpunom nepoznavanju i ignoriranju ekonomske logike i financijske ra─Źunice. Propisi se do┼żivljavaju kao da su sami sebi svrha, primjenjuju se na na─Źin izrazito protivan interesima dru┼ítva i rezultati su porazni. Kad bi dr┼żavni ─Źinovnici poznavali makar samo osnove ekonomskih procesa i zdrave ekonomske logike, sigurno bi njihovo postupanje bilo bitno elasti─Źnije, jer bi bili svjesni ┼ítetnosti svojih postupaka.

2. ZA┼áTO JE VA┼ŻNA FINANCIJSKA PISMENOST U POSLOVNOM ODLU─îIVANJU NEFINANCIJSKIH MENAD┼ŻERA

Financijski menad┼żment je va┼żan aspekt svakog uspje┼ínog pothvata. Maksimiranje profita ili bogatstva dioni─Źara i udjeli─Źara glavni su ciljevi/zadaci (concerns) svakog dru┼ítva, a njihovo ostvarenje ovisi o kvalitetnim financijskim odlukama. Takve odluke vrlo ─Źesto donose osobe nefinancijskog obrazovanja, s manjkavim kompetencijama financijske pismenosti. Da je tome tako potvr─Ĺuju i neka istra┼żivanja. Rezultati istra┼żivanja o financijskoj osvije┼ítenosti nefinancijskih menad┼żera u SAD-u su porazni ÔÇô 62% ih ne razumije osnovne financijske pojmove potrebne za korektno komuniciranje unutar organizacije, odnosno nisu u stanju korektno interpretirati ra─Źunovodstvene i druge poslovne podatke financijskog karaktera koji su im potpora za kvalitetno odlu─Źivanje. Ne razumiju npr. razliku izme─Ĺu dobiti i gotovine kao ni ostale bitne ekonomske kategorije. Istra┼żivanja provedena u srednjoj Europi njema─Źkog govornog podru─Źja (Austrija, Njema─Źka i ┼ávicarska) pokazuju da ispitanici ÔÇô visokoobrazovane osobe iz svijeta biznisa ÔÇô u 85% slu─Źajeva ne razumiju niti elementarne ekonomske pojmove.

Najve─çi je broj pravnih i fizi─Źkih osoba propao prvenstveno zbog nekompetentnih financijskih odluka vezanih uz upravljanje sredstvima, zbog interne kontrole dru┼ítva, financiranja poslovanja, nastavka neprofitabilnih aktivnosti, neadekvatnih informacija (povijesnih i projiciranih).

Financijska kompetencija prije nije bila takav imperativ kao danas. Danas se posluje unutar globalnog tr┼żi┼íta i me─Ĺunarodna razmjena iz dana u dan raste. U uvjetima sve kompetitivnijeg tr┼żi┼íta, globalizacije i sna┼żnog razvoja tehnologije, konkurenciji je lak┼íe uklju─Źiti se u odre─Ĺenu djelatnost. Sve je te┼że biti uspje┼ían na “stari na─Źin”. Sve je te┼że prona─çi dobar proizvod i godinama u┼żivati u njegovim rezultatima bez upada konkurencije. Dakle ┼íto je bilo dovoljno dobro ranije, vi┼íe nije dovoljno dobro za novo doba. U posljednjih 20-ak godina poduzetni─Źke su se mogu─çnosti vi┼íestruko uve─çale, ali i rizik propasti izrazito je velik.

Uo─Źeno je da financije i ra─Źunovodstvo imaju znatno ┼íiri i ve─çi utjecaj na sve ve─çi broj poslovnih sustava nego prije. U 2000. godini, godini velikih financijskih skandala, pokazalo se da financijska nekompetencija ili nepa┼żnja ili ─Źak nepo┼ítenje mogu izbrisati dugogodi┼ínje napore tisu─ça lojalnih i marljivih zaposlenika. Uo─Źeno je da u novonastalim ote┼żanim uvjetima poslovanja poznavanje osnova ekonomije (financija i ra─Źunovodstva) dobiva na zna─Źenju. Va┼żnost financijskog izvje┼ítavanja je sve ve─ça, ve─ça nego ikada prije. Uprava, direktori, menad┼żeri trebaju znati ne samo i┼í─Źitavati nego i razumjeti i povezivati vi┼íe informacija. To zna─Źi uroniti dublje u izvje┼ítaje koje su primali godinama, dublje nego ikada prije. Trebaju razumjeti i znati terminologiju i ra─Źunovodstvene metode sastavljanja izvje┼ítaja koje su prije uzimali “zdravo za gotovo”. Izvr┼íni direktori trebaju biti svjesni ┼íto njihovi ljudi rade, jer vi┼íe ne─çe mo─çi uvjerljivo re─çi da oni to nisu znali. Osniva─Źi, dioni─Źari, poduzetnici i menad┼żeri svih razina vi┼íe se ne mogu u potpunosti oslanjati na ra─Źunovo─Ĺe od kojih o─Źekuju da “sve srede”, o─Źiste knjige, produciraju zavr┼íni ra─Źun koji ─çe oni samo potpisati. Danas nije dovoljno “baciti pogled” na ra─Źun dobiti i gubitka, uo─Źiti dobit, a ostalo ignorirati. Menad┼żeri svih razina, u velikim i malim dru┼ítvima, morat ─çe razumjeti pravila ra─Źunovodstva kao i granice do kojih mogu i─çi kako bi izbjegli nevolje zbog agresivnog postizanja ciljeva.

Upravo u ovim kriznim vremenima gospodarstvo vapi za stru─Źnjacima koji su, osim ┼íto imaju tehni─Źka i usko specijalisti─Źka znanja, i ekonomski i financijski pismeni tj. poduzetni─Źki razmi┼íljaju. U uvjetima globalizacije osnovna ekonomska znanja su jedna od najva┼żnijih kompetencija zaposlenika i menad┼żera nefinancijske struke. Mnoge me─Ĺunarodne kompanije forsiraju ekonomsko obrazovanje neekonomskih stru─Źnjaka.

U mnogim internacionalnim koncernima menad┼żeri i potencijalni menad┼żeri, ali i nefinancija┼íi, kao ┼íto su to tehni─Źki stru─Źnjaci ili pravnici, moraju imati osnovna ekonomska znanja (betriebswirtschafliches Basiswissen). Oni koji te┼że za menad┼żerskim pozicijama te┼íko ─çe u tome uspjeti i opstati ako nemaju financijsku kompetenciju. Pri zapo┼íljavanju su ekonomska osvije┼ítenost i osnovna ekonomska znanja visoko na ljestvici po┼żeljnih kompetencija nefinancijskih struka kod poslodavaca.

3. SITUACIJE U KOJIMA SE TRA┼ŻI FINANCIJSKA KOMPETENCIJA OD MENAD┼ŻERA NEFINANCIJA┼áA

Vrlo vjerojatno ─çete se, kao menad┼żer odgovoran za neki odjel, funkciju, projekt, kad-tad morati susresti s brojkama, odnosno financijskom stranom poslovanja. Vrlo vjerojatno ─çete se na─çi u situaciji da:

ÔÇó morate analizirati financijske izvje┼ítaje, vlastite ili poslovnih partnera
ÔÇó va┼í nadre─Ĺeni ili voditelj od vas o─Źekuje postizanje zadanih ciljeva, sposobnost bud┼żetiranja (projekta, odjela), pra─çenje ostvarenja i prezentaciju rezultata
ÔÇó na sastancima trebate razgovarati/diskutirati o utjecaju bud┼żeta svog odjela na druge odjele
ÔÇó trebate pratiti financijski aspekt projekata koje vodite
ÔÇó odgovarate na pitanja osoblja koje vodite o financijskim i ra─Źunovodstvenim aspektima. Va┼íi podre─Ĺeni ─çe od vas o─Źekivati upute vezane za financijsku problematiku npr. bud┼żetiranje i neke financijske odluke
ÔÇó morate komunicirati s financija┼íima, davati upute ┼íto i kakve izvje┼ítaje, podatke treba va┼í odjel ili funkcija
ÔÇó trebate ┼íefu, nadre─Ĺenima, osoblju, upravi ili ─Źak vanjskim partnerima, potencijalnim ulaga─Źima, financijskim institucijama, prezentirati financijske implikacije rezultata koje ste postigli na svom podru─Źju, kao i o─Źekivanja budu─çih rezultata.

Va┼ía budu─çnost i napredovanje ovisit ─çe o tome mo┼żete li raditi razumno dobro, ali ne mo┼żete ako u dovoljnoj mjeri ne znate ra─Źunovodstvo i financije. Ne trebate znati detalje ra─Źunovodstvenog procesa, ali trebate znati ┼íto mo┼żete tra┼żiti, kao i interpretirati dobivene podatke.

U mnogim dru┼ítvima menad┼żeri nastoje odluke vezane uz (podru─Źje) ra─Źunovodstvo i financije prepustiti specijalistima ÔÇô financija┼íima. Ali sve vi┼íe se uvi─Ĺa da takva nastojanja imaju ograni─Źen domet te da sami menad┼żeri moraju imati osnovna ekonomska znanja/financijske kompetencije u dono┼íenju svakodnevnih poslovnih odluka.

Ljudi s ograni─Źenim razumijevanjem financija i ra─Źunovodstva u opasnosti su donositi brze (pogre┼íne) zaklju─Źke o informacijama prezentiranim u financijskim izvje┼ítajima.

4. KOJA SU ZNANJA IZ FINANCIJA POTREBNA ZA DONOŠENJE KVALITETNIH POSLOVNIH ODLUKA

Financije su jezik posla i ako ste u njemu, uputno je savladati koncepte, terminologiju, logiku. Ne morate poha─Ĺati semestre i semestre edukacije na kojima se ra─Źunovodstvo u─Źi u detalje. To je vremenski zahtjevno i nepotrebno. Nefinancijski menad┼żeri trebaju nau─Źiti koristiti se uracima koji proizlaze iz ra─Źunovodstvenog odjela, kao i znati ih zahtijevati. Nefinancijski menad┼żeri ne trebaju znati detaljno ra─Źunovodstveni proces, ve─ç trebaju razumjeti njegove osnove kako bi se produkti ra─Źunovodstva ÔÇô financijski izvje┼ítaji ÔÇô efikasno koristili u svrhu dono┼íenja zdravih menad┼żerskih poslovnih odluka.

Nefinancijski menad┼żeri ─çe stjecanjem kompetencije financijske pismenosti:

ÔÇó razumjeti kako njihove odluke utje─Źu na ukupne financijske rezultate (odjela, tima)
ÔÇó doprinijeti financijskim rezultatima, ukupnim/odjela/tima
ÔÇó biti u stanju efikasno komunicirati s onima koji stvari izvr┼íavaju i s onima koji kontroliraju financijski rezultat poslovanja
ÔÇó razumjeti zna─Źajke klju─Źnih financijskih dokumenata kao ┼íto su bilanca, ra─Źun dobiti i gubitka, izvje┼ítaj o nov─Źanim tijekovima, bilje┼íke, na─Źela
ÔÇó shvatiti va┼żnost i razlike izme─Ĺu dobiti i nov─Źanog tijeka
ÔÇó znati kako posti─çi uravnote┼żenu financijsku strukturu, odnosno znati pa┼żljivo i odgovorno odlu─Źiti o izvorima financiranja i faktorima koji utje─Źu na cijenu kapitala
ÔÇó u─Źinkovito alocirati raspolo┼żive resurse
ÔÇó provoditi uvjerljivu i kvalitetnu kontrolu upravljanja i planiranja budu─çih aktivnosti
ÔÇó kompetentno upravljati nov─Źanim tijekovima
ÔÇó pravedno nagra─Ĺivati one koji su u poslovanje investirali ÔÇô povrat na ulo┼żeni kapital
ÔÇó razumjeti naj─Źe┼í─çe i najva┼żnije financijske pokazatelje
ÔÇó nuditi opcije za pobolj┼íanje financijskog rezultata
ÔÇó znati nekoliko metoda bud┼żetiranja i kada koristiti koju metodu, znati elemente neophodne za pripremu bud┼żeta
ÔÇó znati analizirati i uspore─Ĺivati financijsku informaciju
ÔÇó definirati klju─Źne ra─Źunovodstvene koncepte
ÔÇó razumjeti vremensku vrijednost novca.

5. KOMU SU I KOJA ZNANJA IZ PODRU─îJA FINANCIJA POTREBNA

To su svi oni kojima su za što uspješnije rješavanje dodijeljenih poslova i zadataka ta znanja neophodna podrška.

Menad┼żer u velikom dru┼ítvu se na bilo kojoj nefinancijskoj poziciji bez razumijevanja te terminologije osje─ça nesigurno, jer ne mo┼że┼í ravnopravno sudjelovati u razgovorima o financijskim izvje┼ítajima.
─îesto se doga─Ĺa da menad┼żeri dobiju kvartalno izvje┼í─çe i uop─çe ga ne razumiju. Isto tako, ponekad treba tra┼żiti neke podatke, a da bi to mogao, treba razumjeti o ─Źemu je rije─Ź.
Voditelji projekata trebaju razumjeti implikacije svojih odluka, financijske podatke, proces bud┼żetiranja, usporedbe.
Prodajno osoblje i menad┼żeri prodaje trebaju biti svjesni na koji na─Źin pla─çanje ili nepla─çanje kupaca utje─Źe na kona─Źni financijski rezultat dru┼ítva (rezervacije ili umanjenje imovine, princip opreznosti), kako utvrditi tr┼żi┼íno prihvatljivu cijenu, kako bud┼żetirati aktivnosti, kako pratiti kvalitetu kupaca.
Oni koji pripremaju ponude za javne natje─Źaje mogu uvidom u financijska izvje┼í─ça konkurenata jednostavno saznati koliko ta dru┼ítva zadovoljavaju uvjete natje─Źaja u smislu pozitivne bilance.
Informati─Źari koji sudjeluju u implementaciji poslovnih sustava, izme─Ĺu ostalog i financijsko-ra─Źunovodstvenog modula, trebaju imati prili─Źno duboka i dobra znanja iz ra─Źunovodstva i financija da bi mogli komunicirati s korisnicima, ┼íto je ─Źesto problem.

Osobe iz odjela upravljanja ljudskim resursima trebaju znati koje su implikacije tro┼íkova osoblja koje planiraju (bud┼żetiraju) na ukupni poslovni rezultat.

Odvjetnici i suci, ako su financijski pismeni bolje razumiju problem. Nedavno je jedan odvjetnik u sudnici uporno dokazivao da je dru┼ítvo o kojem se radilo prezadu┼żeno. Me─Ĺutim dru┼ítvo je bilo sve prije nego prezadu┼żeno, ali mu je likvidnost bila lo┼ía. Ovo su bazi─Źne stvari za koje nema razloga da ih odvjetnici i suci ne savladaju.

Javni bilje┼żnici zahvaljuju─çi financijskoj pismenosti s vi┼íe razumijevanja prisustvuju skup┼ítinama na kojima se raspravlja o financijskim izvje┼ítajima, jer razumiju o ─Źemu je rije─Ź.

Pravnici u dru┼ítvima trebaju biti svjesni u─Źinaka pravnih postupaka ili pravne situacije na financijski rezultat poslovanja npr. potencijalne obveze i sudske sporove te rezervacije vezane uz to.

Zamislimo situaciju u kojoj je poduzetnik/menad┼żer nefinancija┼í (u dru┼ítvu s 35 zaposlenih).
Razgovore s bankom obavlja osobno, a bez potrebnih znanja iz financija neravnopravan je sugovornik, pa nailazi na niz pote┼íko─ça u sporazumijevanju s bankom vezano uz financijski aspekt projekata koje banka financira. Ne ┼żeli u potpunosti ovisiti o banci, poreznom savjetniku, knjigovo─Ĺi, ┼żeli imati stvari u svojim rukama. Zaposlili su stru─Źne tehni─Źki visoko obrazovane stru─Źnjake iz neprivatiziranih dru┼ítava. Rade─çi u tim dru┼ítvima, te osobe nisu znale ni┼íta o financijama, o u─Źinku svog posla, pla─çe, tro┼íkova na ukupni rezultat. Pla─ça je stizala bez obzira na tro┼íkove, u─Źinkovitost itd. Me─Ĺutim nakon prelaska u drugu tvrtku, bilo je nu┼żno ste─çi osnovna znanja iz financija i po─Źeti ekonomski razmi┼íljati kako bi donosili kvalitetne odluke s aspekta ukupnog poslovanja.
Osnovna znanja iz financija potrebna su kod naru─Źivanja, pla─çanja, investiranja, pra─çenja nov─Źanog tijeka, ─Źitanja financijskih izvje┼ítaja.

Poslovno planiranje, bud┼żetiranje te izrada gotovinskog bud┼żeta velik su problem na┼íeg gospodarstva. Vrlo je malen broj hrvatskih gospodarskih organizacija s razvijenim procesom kvalitetnog planiranja i bud┼żetiranja. ─îak i neka ve─ça dru┼ítva su tek nedavno uvela izradu gotovinskog bud┼żeta. Nedavne propasti nekih dru┼ítava, donedavno zvijezda na┼íe ekonomije, mogle su se izbje─çi dobrim planiranjem.

6. NEKI PRIMJERI POSLJEDICA FINANCIJSKE NEKOMPETENTNOSTI MENAD┼ŻERA

Brojni su primjeri u na┼íoj hrvatskoj praksi u kojima je nedovoljno poznavanje financija poduzetnika, nefinancijskih menad┼żera, direktora i voditelja te njihovo oslanjanje na specijalizirane odjele/osobe imalo pogubne posljedice.
Navodimo primjer nefinancijskog ─Źlana uprave (tehni─Źki obrazovan, imenovan na najvi┼íu funkciju u dru┼ítvu) koji je kao odgovorna osoba potpisivao dokumente proiza┼íle iz odjela financija i ra─Źunovodstva pa tako i financijske izvje┼ítaje. Nakon izvjesnog vremena ustanovilo se da su izvje┼ítaji neistiniti i protiv direktora kao odgovorne osobe pokrenut je kazneni postupak.

Drugi je primjer gra─Ĺevinara koji se pri dono┼íenju financijskih odluka pouzdao u izvje┼ítaje koje mu je pripremala osoba zadu┼żena za administrativne poslove, a na osnovi knjigovodstvenih podataka eksternog ra─Źunovodstvenog servisa. Predo─Źene informacije ─Źesto su bile pogre┼íne u mnogim aspektima i dovele su do pogre┼ínih poslovnih odluka i u kona─Źnosti do ste─Źaja dru┼ítva.

Tre─çi je primjer poduzetnika ÔÇô osniva─Źa koji je izradu godi┼ínjih izvje┼ítaja (financijskog i poreznih) u potpunosti prepustio eksternom knjigovodstvenom servisu. Porezni je izvje┼ítaj sadr┼żavao krupnu pogre┼íku koja je dovela do velikih komplikacija s poreznom upravom i do velikog iznosa naknadno pla─çenog poreza i kamata. Knjigovodstveno pra─çenje nastale situacije okon─Źano je uspje┼íno tek kada se vlasnik potrudio shvatiti o ─Źemu se zapravo radi i koja su mogu─ça rje┼íenja.

PREPORU─îENA LITERATURA

http://www.pametnakuna.hr/na-poslu/zasto-su-osnove-financija-i-racunovodstva-vazne
www.ebcl.at
www.ebcl.de
Wagner, K.: Finance for Non-Financial Managers, McGraw Hill, 2005.
Cooke, R. A.: Finance for Non-Financial Managers, McGraw Hill
Siciliano, G.: Finance for the Non-Financial Manager, McGraw Hill, 2003.
http://www.mindtools.com/pages/article/newCDV_45.htm